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内部控制研究中的三大问题

内部控制研究中的三大问题

(作者:___________单位: ___________邮编: ___________)

【摘要】内部控制和风险管理研究中要重点关注三大问题:一是要充分考虑中国文化中人性善良的一面,充分考虑中国文化中“面子、人情、关系”与“推、托、拉”的特点;二是政府部门、民间审计部门与企业管理层、内部审计部门对内部控制都有各自的不同需求与特点;三是企业内部控制的两大支点是约束与激励,约束人性弱点、缺点和不正当的需求,激励人性强点、优点和未实现的真正需求。

【关键词】内部控制;中国文化;需求;激励;约束

一、中国文化与内部控制研究

在内部控制和风险管理的演进过程中,COSO的突出贡献是举世公认的。2009年实施的企业内部控制规范,为风险管理提供了基本方向与标准。但是COSO报告并非万能,内部控制规范需要灵活运用,在进行内部控制与风险管理中,要充分考虑中国文化、人性特点与土壤环境。

(一)“人善论”与“人恶论”

中国《三字经》开篇说:“人之初,性本善”。中国自古以

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