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内部控制重点

名词解释

1、内部控制:内部控制促进组织中目标不完全一致的个体进行合作,需要企业所有成员参与,向着组织的既定目标努力,对企业目标提供合理保证。

2、权变理论:它是强调在管理中要根据组织所处的内外部条件随即应变,针对不同的具体条件寻求最合适的控制模式、方案或方法的理论。

3、风险应对:是指针对风险评估的结果、企业的风险容量和风险容忍度,选择适当的风险管理策略。

4、控制活动:是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。

5、正式控制:是指企业通过制定各种规章、制度及程序等契约性规范来实现的控制,旨在约束企业员工的行为,实现企业经营管理目标。

6、非正式控制:是指组织根据自主的理解,无须按照正规的或法定的控制制度所进行的控制。非正式控制具有自发性、广泛性、非强制性等特点,包括企业文化、价值观、信念等隐性契约。 7、人员风险控制:是通过挑选和任命员工、培训、职位设计、权责划分、绩效考核等,达到企业管理目标。 简答题

1、为什么要内部控制,建立内部控制的原因:

①促使组织成员了解组织的目标,引导其做企业希望做的事,告诉组织成员怎样为实现企业目标而努力;

②人的行为动机问题,防止组织成员以牺牲企业利益来追求个人利益;

③个人能力限制,即使组织成员知道企业的期望,也有良好的工作动机和道德素质,但根据彼得定理,个人能力的限制也会产生控制问题。

④控制环境的不确定性。 2、内部控制的局限性

①成本效益权衡,成本效益原则要求内部控制的实施成本不得超过预期的效益。出于控制成本的考虑,企业可能忽略某些控制制度。②例外控制,内部控制一般是为重复发生的业务而制定的,但在制定制度时有许多无法预料的因素。

③内部控制执行人员渎职或串通作弊内部控制可以降低单个员工犯错误的概率,但很难防范数个关键岗位的人员串通作弊。 ④管理层滥用授权,如果负有职责的管理层缺乏职业道德,滥用职权,会导致内部控制失效。 3、企业建立与实施内部控制的原则

①全面性原则,内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

②重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。

③制衡性原则,内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 ④适应性原则,内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。 ⑤成本效益原则,内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。

4、内部控制总体目标设定

①战略目标,是制定其他目标的出发点和企业的终极目标。 ②经营效率目标,③资产保护目标,是管理者对企业内部管理经营提出的要求。

④法律法规遵循性目标,⑤财务报告目标,是监管机构、投资者等主体对企业的要求。 5、中国企业的内部控制目标

①企业经营管理合法合规;②资产安全;财务报告及相关信息真实完整;④提高经营效率和效果;⑤促进企业实现发展战略 6、企业内部控制环境

内部控制环境除了组织架构/组织结构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化之外,还包括外部环境、技术特点、企业的年龄和经理人任期、企业规模、舞弊风险等方面。 7、对于风险我们应该如何应对

企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略,实现对风险的有效控制。

①风险规避是企业对超出风险承受度的风险,通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

②风险降低时企业在权衡成本效益之后,准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受度之内的策略。 ③风险分担是企业准备借助他人力量,采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施,将风险控制在风险承受度之内的策略。 ④风险承受度是企业对风险承受度之内的风险,在权衡成本效益后,不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,持续收集与风险相关的信息,进行风险识别和风险分析,及时调整风险应对策略。 8、风险应对的措施

①风险规避,风险规避是事先预测风险发生的可能性,分析和判断风险产生的条件和影响程度,对那些风险程度超过企业风险承受能力而难以控制的活动予以回避或外包。

②风险分散,风险分散主要指企业采取多经营、多发投资、多方筹资、外汇资产多源化、吸引多方供应商、争取多方客户以分散风险的方式。

③风险转移,风险转移是指企业通过某种手段八风险转嫁给其他单位承担的方法。该方法包括保险法、合同法、转包法。

④风险自留,风险自留策略并非单纯的任凭风险发生,而是需要在接受风险的同时尽量采取措施减轻风险。 9、不相容职务分离控制

①授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离; ②执行某项经济业务的职务与批准该项业务的职务要分离; ③执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离; ④保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离; ⑤保管与记录某项资产的职务与账实核对的职务要分离等。 10、要防止被授权的成员越权、滥用职权,对授权控制时应做到:①要建立奖惩措施受托人表现良好时管理者一定要给予奖励,并对不足之处提出建议;反之,要分析原因,如果是因为受托人能力不匹配,应当及时停止授权,以免造成更大的损失。

②要防止权力滥用或授权不当、执行不力。应该建立业务抽查制度,确保受托人行为偏离预定轨道,并对任务的具体情况、进度和完成情况等核实。

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