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如何提高审计质量

审计质量是审计工作的生命线。审计质量的高低直接影响审计事业的生存和发展。全面提高审计工作质量,是更好地发挥审计监督作用,促进审计事业在新时期取得发展的关键所在。我国企业,特别是国有企业产权制度的改革与完善,及证券市场的规范与发展,可以推动市场对审计有效需求的增长,将直接影响到对审计质量的实际要求。

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审计质量是审计工作的生命线。审计质量的高低直接影响审计事业的生存和发展。 全面提高审计工作质量,是更好地发挥审计监督作用,促进审计事业在新时期取得发展的关键所在。我国企业,特别是国有企业产

( )强化督导与咨询在审计质量控制 1

中的作用。《中国注册会计师质量控制基本 准则》指出:会计师事务所应当建立分级“督导制度,要求各级督导人员对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。”在审计计划和审计实施阶段,事前和事中的指导和监督具有“防患于未然”的特征;审计完成在

权制度的改革与完善,及证券市场的规范与发展,可以推动市场对审计有效需求的增长,将直接影响到对审计质量的实际要求。 一

强化市场对审计质量的作用 .

市场经济规律对审计质量有着重要的制约作用。经济规律制约是指客户所支付的价格决定了注册会计师服务质量的上限。我国有关政府部门和客户在对注册会计师提 出

阶段,由事务所高层负责人进行的最终复核,是把住审计质量的最后一道关口,至为重要。咨询是指各级审计人员在审计过程中遇到困惑、疑难的专业问题或涉及各方的复

j杂的法律责任等问题时,向事务所内或所外的有关专家请教,它是在审计实施阶段保证~§审计质量的重要手段,且能凭借第三者的独立、客观判断,衡审计人员可能的主观偏制差,起到有效地防止审计风险的作用。 _ (重视审计计划对审计实施的指导。 2) 在2世纪8年代至9年代初, O O o绝大多数事务

方务造务

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如何提 审计质 一

进的惯性。在独立审计市场中,首先需要的是观念的转变,当应从会计师事务所是提供专业服务的经济组织的认识出发,注重事务所的建设,避免因在独立审计质量问题上求成心切,出现政府过度干预而形成效率低下、事与愿违的结果。 二、视对审计人员的控制重

不编制审计计划,审计人员一到现场,在企业财务部门就安排的地点,面对一大堆的账本和凭证,例行的工作程序,按开始“查账”和搜集证据,至于抽查哪些账目和凭证、抽查多少、 凭证是否可信等,都缺乏指导。即使在独立审计准则明确要求必须编制审计计划,并在业内检查中一再对没有编制

审计计划的事务所提出批评后,相当多的事务所也只是在形式上执行而已,的甚至是在审计工作结束后,有再根据工作底稿中反映的

审计人员的行为会直接影响审计质量,审计人员舞弊不但使会计师事务所遭受处罚,同时也增加了社会各界对注册会计师的不信任,后果极为严重。所以,开展高质量的审计工作,离不开高素质的审计人员。人员的素质是质量控制的源头,决定执业质量。 () 1严格控制人员选聘。员工选聘应以年轻化、知识化、专业化和德才兼备为标准,选择热心审计事业、工作责任心强、业务技术精的人员为审计的中坚力量。根据注册会计师职业的特点,注册会计师所要求的“”的内涵以诚信为第一,德同时还应包括勤勉尽责、细致谨慎等诸多方面;注册会计师的“对才”的要求,注重的是人的综合智能,敏锐的洞察能力、周密的分析能力,以及综合的判断能力,是注册会计师智能素质的3个重要方面,在专业知识和技能方面,也转向“一博促专、专博结合”的 结构。 (强化对审计人员的职业道德及相关审计责任, 2)包括职

实际审计情况,倒推过来编写审计计划,付业内或政府监以应 管部门的检查。在这样的思想指导和实际操作下,就很难对审计质量进行有效的控制。审计计划对审计的预期范围和实施方式做出了规划,对实施审计所需要执行的审计程序的性质、时

间和范围做出了详细规划与说明。因此,从控制审计质量的角度来看,应重视以审计计划指导审计实施。 (建立并实施三级复核制度。 3)三级复核制度是事务所项目负责人、门经理和主任会计师对具体项目工作底稿逐级审部查,最后签发审计报告的制度。由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险及审计人员自身能力的限制,对某一经济事项做出错误的判断在所难免,为了确保审计质量, 减低审计风险,明确相关审计人员的责任,建立并贯彻实施三级复核制度是行之有效的方法。

业责任和法律责任的教育。为使注册会计师切实担负起经济卫士的神圣职责,为社会提供高质量、可信赖的专业服务,在公众中树立良好的职业形象和职业信誉,必须加强对注册会计师的职业道德教育,强化注册会计师的道德意识,提高注册会计师的道德水准。实施手段包括:增加对职业道德考试、考核的内容;在获取资格

时,注重实际职业道德的考察;由会计师事务可所或客户给予专门的评语和考核。 (对审计人员的业务培训,速知识更新, 3)加加强其专业胜任能力。可以定期和不定期的组织内部培训或利用业余时间 加强自学,也可以在审计业务执行中,采取以老带新,干学结合 的互促形式。 三、强对审计过程的控制加

() 4重视审计风险,采用可靠、有效的审计方法。现代审计已由制度基础审计发展为风险基础审计,以风险为导向,强调不仅检查企业内部业务的经营风险,还要评估与企业经营密切相 关的外部风险因素,用以确定某一时期需要审计的主要项目及其审计重点、围和方法。审计人员在选择了14风险方案并予范,

以实施后,还应跟踪计业务过程,进行审计风险分析,以便发现方案不足之处和新的潜在风险,从而及时采取补救措施。 四、全和完善审计制度健

要健全完善审计制度需要从以下方面人手:一要加强审计规范体系建设;二是加强审计质量控制制度建设;三是严格审计质量管理,实行审计全过程质量控制。要在对审计的重点资金、点环节、重重点内容加强综合分析,弄清“是什么”、为什“么”、怎么样”、““怎么办”,即弄清来龙去脉、因后果、前危害影响,努力提高审计的整体质量和水平。 (作者单位:重庆工商大学 )

审计过程的控制可以说是审计质量控制的关键,应注意以 下环节:

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