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会计凭证审计审计方法

初学审计专用

(一)审计方法

1.审阅法。首先就是审阅原始凭证时,看原始凭证的抬头与被审单位是否相符;凭证上有无经办人和审批人签字盖章;大小写金额是否相符;日期、内容有无涂改现象;凭证上是否有“办公用品”、“会议费用”、“修理费用”、“其他支出”等笼统模糊的内容;原始凭证上填写的经济内容是否超出了签发单位的经营范围;原始凭证是否正规、是否有使用废弃发票或白条作为记账依据的问题等。其次是审阅记账凭证的内容和手续是否完备;会计科目及对应关系的运用是否正确;会计账务处理方法是否符合现行的会计制度规定等。

2.核对法。主要是核对记账凭证附件张数与所附原始凭证张数是否相符;记账凭证列示的借方贷方金额与所附原始凭证的金额是否相符;记账凭证的经济业务内容与所附原始凭证的内容是否相符;记账凭证与总账、日记账、明细账的记录是否相符。

3.查询法。主要是对审阅和核对中发现的疑点问题,通过寻找有关人员直接询问或发函询问等方式,确定会计凭证方面存在的问题,加以追根溯源,直到找出真实的原因。

(二)原始凭证审核的重点内容

原始凭证的审核,要遵循先个体后群体的原则,即先逐张逐张仔细审核,然后再合计总数。发现问题,一一记录下来,及时告知该会计事项的经办人予以纠正。

1.原始凭证的合理合法性。审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求,有无违反财经法律法规制度的现象。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用,擅自扩大开支范围、提高开支标准和铺张浪费,虚报冒领等违反财经制度的情况。发现有外来原始凭证,支付建筑安装费却用销售货物发票,购进商品不用服务业发票等现象。这不仅不能作为合法的原始凭证,而且要按规定进行处理。

2.原始凭证的真实性。审核原始凭证中所列的经济业务内容和数字是否真实可靠,有关经济往来单位是否存在,有无弄虚作假情况。如发现模凌不清,可找经手人或相关人进行询问调查。如在这次审计过程中,发现银行支付令上的银行专用章模糊不清,到银行延伸调查,结果这张银行支付令是假的,上面的银行专用章是被审计单位资金会计自己伪造刻盖的。

3.原始凭证的完整性。审核原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全,不得遗漏和省略;单位自制的原始凭证必须有单位的经办人、领导人签名盖章;从外部取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。如购买实物的原始凭证,必须有验收证明;销售货物发生退还货款时,必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证;经上级有关部门批准的经济业务事项,必须将批准文件作为原始凭证的附件。如果业务内容与附件不符等情况,则不能作为内容完整的原始凭证。

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