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会计科目审计重点

审计初学者值得拥有

抽查凭证注意内容:发票有无跨期,有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺

的,账户处理不正确。

审计底稿:帐表、账账、账证,一步步审核,记录结果。

2011年12月14日星期三

目标:认识2010年的审计底稿,探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完

成预审底稿编制。

货币资金注意事项

货币资金包括:现金、银行存款及其他货币资金,其中其他货币资金包括银行汇票存款、银

行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在南海发展见过

信用卡保证金。

两期比较很重要,看到大额、异常支出要慎重检查。

现金

明细表—监盘---抽取大额现金支出(抽凭测试)

1、货币资金是否真实存在

监盘现金,现金日记账与实存数是否相符,不符的原因是什么,寻找支持原始文件。白

条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明,

如有必要应作调整。

私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项;非法侵占其他收入;虚列支出,虚报冒

领;私自将投资、联营所得转移,存放于外单位或境外;隐匿佣金、回扣等;截留企业的各

种罚没收入;

审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账,察看这

些账户中所反映的有关残值收入的记录;检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明

细账中的记录,可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况;检查“长期投资”账

户的明细记录及相关资料,查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润,如果存在不及

时、不足额收取投资利润的现象,则需要进一步查明原因;

后附凭证注意点:对被审计单位自制原始凭证的审查,主要是审查有无批准手续、计

算的正确性及防止虚报冒领。

抽查大额现金支出,注意审核是否存在现金坐支现象。

2、是否存在跨期现象,截止测试

资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。

银行存款

审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试

1真实性

银行存款较去年差异很大,查找原因

银行对账单,检查未达款项是否合理,编制检查表

函证

抽凭测试

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