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企业内部控制存在的一些问题及改善建议

企业内部控制存在的一些问题及改善建议

企业内部控制存在的一些问题及改善建议

企业内部控制存在的一些问题及改善建议

一、内部控制的相关涵义

内部控制是企业各级员工共同实施的、旨在实现控制目标的控制系统,它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性,促进单位实现发展战略。建立和评价内部控制制度应坚持事前防错防弊、事中及时发现漏洞、事后总结分析以及做出相应修改、完善四大原则。良好的内部控制对企业发展起重要作用,但也不是万能的,其本身还是有一定局限性的,如内部控制存在一些控制盲区、受成本效益原则的局限、受人的道德和能力的局限等等。

二、企业内部控制存在的一些问题

1.企业内部控制制度不健全

一个企业要想达到规范会计行为,保证会计资料真实完整,保护企业资产的安全完整等等目的,就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是,企业内部控制制度并不完善,为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱,存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象;二是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制订出相应的规章制度,如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点,但供应部门因弄虚作假或失职,购进了质次价高的材料,会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款;三是制度执行力度不够,再好的制度如果不执行也是没有用的,像内部审计机构,有的企业没有建立内部审计机构,已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持;四是企业人力资源政策不完善,对于招聘的员工并没有严格经过考核,关系员工过多,没有形成一整套训练、待遇、业绩考评及晋升的制度,也没有根据不同情况对职工进行适当的道德教育;五是缺乏相应的激励与约束机制,虽然大部分企业对员工都实行绩效考核,但只是流于形式,没有实质内容,达不到绩效考评的理想结果

2.缺乏内部审计及其监督作用

内部审计在内部会计控制监督过程中起重要作用,它是对内部控制的再控制,也是保证企业所有者权益和会计资料真实、完整的重要措施。然而,就目前情况来看,内部审计并没有真正起到其应有的监督作用。首先,对内部审计的职能理解存在偏差,有关人员包括内部审计人员在内,经常把内部审计职能简单理解为会计监督,只是强调“查错纠弊”,却忽视了“防错防弊”,并没有很好地发挥其加强企业内部管理的作用。其次,大多企业内部审计并没有独立,有的企业并没有设立相对独立的审计部门,只是将其作为财务工作的一项内容,最终导致内部审计的组织、工作、经济上不能独立,只能依附于企业领导,内部审计的客观性大打折扣。最后,内部监督职能失效,我国大多审计部门是在本单位主要负责人直接领导下行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告审计工作,也没有对内部控制建立与实施情况进行监督检查,认

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