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COSO视角下对海尔集团内部控制的分析

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COSO视角下对海尔集团内部控制的分析

作者:何杰

来源:《经营管理者·上旬刊》2017年第06期

摘要:改革开放以来,我国的经济飞速发展,家电行业的竞争日益激烈,家电企业如雨

后春笋般涌现出来,新兴企业不断取代“僵尸企业”。在这种情况下,如何保障企业综合竞争力和可持续发展,在多变的环境中立于不败之地,是每个企业面临的问题。企业内部控制的合理有效是企业正常经营的根本,优良的内部控制制度能有效提高企业对风险的防范能力。海尔集团成立于84年,在短短数年中发展迅速并名列中国家电企业前茅。分析海尔如何合理建设内部控制体系,有利于其它家电企业参考与借鉴,进而推动整个行业的的发展。

关键词:内部控制海尔集团家电行业

一、研究背景与研究意义

随着改革开放的不断深化,我国已深入参与到国际分工中,市场经济全面发展,加上我国加入世界贸易组织之后,经济已走向全球化。恰是因为中国的公司所面临的经济形势日益严峻,经济危害因素不断增长。公司原有的危害识别意识已经无法抵挡当前的各种风险,这些风险也逐步受到公司重视。内控作为防范危害的最基本的方式,受到了空前的重视。家电行业在近些年成长异常迅速,并且成长远景非常可观。在众多的企业中,当属海尔集团最为耀眼,在短短的几十年发展中,创造了可观的利润。本文选取海尔集团为研究对象,一个重要的原因是考虑到海尔集团是上市公司,结合我国企业现状,越来越多的企业选择上市增进知名度,而海尔是其中最具代表性的企业之一,因而对它的内控分析将对我国家电行业的探索有着极强的意义。

二、研究方法

本文采用案例分析法、文献检索法,应用数据分析、理论与实践相结合分析的途径来对海尔集团这一家电企业的内控情况进行具体研究。

三、内部控制的主要内容

1.内部控制五要素。内控五要素分别为控制环境、控制活动、风险评估、内部监控和信息与沟通。控制环境是指主体内部的文化、价值观、经营方式和治理理念。风险评估是指辨别和分析完成任务的相关风险,提出对策加以控制,包括风险辨别和分析两个部分。控制活动是指公司对确定的风险采用的有效方案,用来保障任务完成的方法。信息与沟通是为了公司的治

理者和职工各司其职而必需交流的相关信息。内部监控是指对公司相关的内控的评价活动。

2.我国企业内部控制发展现状。70年代初期,我国内控制度并不完整。在1985年一月我国颁布的《会计法》中规定财务机构内部应该建立稽核机构,这是我国内部控制发展的萌芽。

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