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内部控制制度存在问题与对策

内部控制制度存在的问题与对策之我见

(哈尔滨日报报业集团,黑龙江

哈尔滨

150010)

[摘要]当前,我国大多数企事业单位都存在着内部会计控制制度未建立或不健全,内部会计控制制度弱化,法人

治理结构不规范等问题,其原因主要在于约束机制不够完善、有效,缺乏相应的激励制度;外部监督力度不够,执业环境不规范等方面。完善内部会计控制管理对策主要包括完善企业环境控制,明确内部控制主体和控制目标,制定并实施完善的内部会计控制自我评估系统,加强企业的内部监督,创造良好的内部控制环境等方面内容。

[关键词]内控制度;问题;原因;对策[中图分类号]F830

[文献标识码]B

[收稿日期]2013-06-06

内部控制同任何其他制度一样,在发挥其作用的同时,也存在着固有的局限性,这些局限性不可避免地会影响到企业内部控制制度的执行效果。内部控制在执行中受成本效益原则的约束(一个内部控制程序的实施成本不应该超过预期的效益),受人为错误的影响。内部控制是现代企业管理的重要组成部分,它渗透于企业经营管理活动的各个方面,是衡量现代企业管理的重要标志。通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。

一、内部控制制度存在的问题

(一)内部会计控制制度未建立或不健全

由于对内部会计控制制度的认识欠缺,多数行政事业单位内部会计控制制度未建立或不健全,有的单位虽然建立了内部会计控制制度,但因领导重视不够,使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设,也给犯罪分子有了可乘之机,造成国有资产的大量流失。如某区审计局在同级审过程中发现区财政局一专项资金出纳自2月至4月间,大量挪用财政资金共计215万元用于赌博。

(二)内部会计控制制度弱化

有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。

(三)法人治理结构不规范

国有企业改制以后,企业财务会计受总经理的直接领导,在组织上、经济上都依赖于企业经理,作为被领导者去监督领导者,显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立,使企业内部会计

控制和监督成为空谈,造成了某些企业管理层独断专行、弄虚作假,致使财务信息失真。

二、内部控制制度问题存在的原因分析

(一)约束机制不够完善、有效,缺乏相应的激励制度目前,不少企业内控制度制定得不错,但在执行过程中,没能去考核、

去检查,实际执行效果不佳,使内部会计控制制度流于形式走过场。有的企业虽然建立了相关的内部会计控制度,却没有与之配套的方法和措施,把已订立的企业内部会计控制制度

“印在纸上,挂到墙上”就算了事,目的是为了应付相关部门的检查、审计。此外,由于奖惩制度不到位,员工对实施内部会计控制制度的积极性不高,关心不够,许多员工在执行内部会计控制制度过程中偷工减料、应付了事。

(二)外部监督力度不够,执业环境不规范

一是各种监督功能交叉,标准不一,加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力;二是各种监督没有按设定的目标进行,使考核评价缺乏必要的依据,以至于弱化监督的效果;三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得作为“经济警察”的注册会计师的作用没有很好地发挥出来,甚至参与造假。

三、完善内部会计控制管理对策

环境控制有诸多因素:价值观、组织结构、控制目标、员工的能力,激励和诱导机制、管理哲学和经营风格、规章制度、人事政策等。

(一)明确内部控制主体和控制目标

控制学科可以解决问题的内部控制问题。科学的企业组织结构在企业内部应该包括四个层次的经济主体,因此,企业内部也有四种控制主体,即股东、经营者、管理者和普通员工。四个层次都有自己的控制目标、控制主体

[文章编号]1009-6043

(2013)08-0043-02第2013年第8期(总第427期)

商业经济

SHANGYE JINGJI

No.8,2013Total No.427

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