现在位置: > > 经管营销 > 生产/经营管理

职工福利费余额处理浅析

一、职工福利费余额税务规定 2008年以前执行的福利费标准是《企业所得税暂行条例》第6条第三款:纳税人的职工福利费,按照计税工资总额的14%计算扣除。2008年以后执行的福利费标准为《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第40条,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。国税函[2008]264号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充

制度读 lO解 IY I PE E AIN LC PNT R RT OT

职福利工余费额理处析浅山东 州市国滨资有产经公司营 一 张 辉

工职利福费余额税务规定

,费但终年算清缴汇时将过超计工税资的分部做了税纳增调。企有

02年前以行的执利福费标是准《0 8企所得税业暂条行》例 6 条第三款第:税人的纳职福工利,按费照计税工总资额1的%计算扣 4业 认为,08 1 1应付福利余额费中于属前提以取又但做了 0 2年月日调增处的理这分部,应包括不上在述件文定规的“工福职利费 额余。”中笔者但认为,上述问题,当照国按税[函 01 6号的对应2 82 0 4

。除 0820以后执年行的福利标准为《企费所业得税法实条施》例国 (务令第5院2 ), 10号第条企业发4的职生工利福支出费,超过工资不 规 ,定转为税务核化算理处,对“于应付利福费中”于以属提前余额 但取做又了增调处理的部,分不简能单地认这部分为不应括在包述上文件定的规“工职利福余额”费应而根最据后算计来出的中,税法上的余来结处理,而不论计会上是如计提何的。即 2在 0年 0以8前实,际计会理是处按工资额计总提的,汇清算缴已时纳税做调增,务上允许税前扣税除的额金要与际实支出数比。较如是允果许

金薪总额1的部%,分予扣除。 4准税国【函 0]关于做4好 28 6号《 0 2 02度企年业所得税算清缴汇工作的补充通知》条关于职工福 70第利3税前费除问题扣规:0 7定2 0年的企度业工福利费职,按仍税计 工资额总 1%计的扣除,算 4未际使用实部的,分累计计人工福职利应费余额。 8 20 0年及以后年度发生的职福工费利,应先减以冲年度前累计提但计未尚际实使用的职工福利费额,不余部足分按新企业得所税规定法扣除。业企前年度以累计计但提尚未实际使用的职工福利费余额在税已前扣除,属于工权职益,如果变用途改的,应 整调增加应纳税所得额。 二 、工利福费余额财务规定职

除扣的多实际于支的出,形则成了结,该余结余是不计核算账会户中但“应福付利费”户里金额的,账而是作为20 年后以税上职务08 工福利费支出先使首用的金额。 []例兴达公是2司 0年成立新的业。企 5 0企实业计税行工

资的税前除扣式方。相数据如下关: 052 0年计税工5资00元万,会上计实际计福提利费 8万元, 纳税0调增金为额1万元0 5(0×1%实) 0 8—04; 根据《 企业于旧财新务制度衔接有问关题的知通财》企关( f10 )号 28 0 4 3定规:截至 20年 1月3日, 0“62 1应福利费账付面为余结的,继按续原照有定规使,用待余结用使完后毕,再按修照后订的《企业财通务》则行”执按该照定规企,业务通财》则《。施行前以提 际 用使3了万。0元6 200年计税工 60 0万资,会计上实际计元提福利费1 0 万0元,纳调增税额金为万1元(0 —06 10 6 0× 1%实 )使际用 5 4;O

取应的福利付费有结的余符合规定的企,业费缴应先从当应付福费利列支中即。先用补充养保老险抵冲前结以余的应福付费,利不 再继按照续有规原使定用,待余使用结完毕后,再按《照业财企务通则 》行执。

元万0。72年计税工0资8 00元万,新准则要不再计求职工提福费利,全年实使际用利福费8万元。法上税前税可除扣的金额 1 2 O万元 1 (08 0× 1%o 4止2截0年 1 3日月计,上工职福利账费户余额0 72 1会为 2万元(0 013— 08。0 8 0+ 0 5—— ) 0 为进 一步说明2年0的职工利福费后续理处假,该企业设 08

于对市上司以前年度的公付福利应费余在首额执次行的会日

2 0年实使际用福费1利008 万元2。 0的8工资总为90额2 0年0万元。 2 0企年业前税可扣除的金额为12 07 1万 (元 800× 1 o企%业 4在填报纳税报申时,表《在不关修于企业订得所纳税税申表报的通知》件《附业企所税得年度纳申税报》表填表说及明:表十附二

计处,根理《据企业会计则第准号3——首次执行企业计准则》会 8 应用南的有关指定,规首执次行企业的日工职利福费余额应,全部

转入应职付工薪酬(职福工利 )首执次行。 1 1后第一5个计会期间, 按照《企业会计准第9号—则—职工薪酬规》定根,企据业实际情况和 职福工计利划确认应付工职薪酬 (工职福利该项金额)与原入转的,应职付工薪酬职工(利福 )之的差额间调管整理用费。 、三工利福余费额财税差 协异调及实务处理职

《资薪金工和工经费会等三项费经明表》填报细说明第三条第中三款: 3第“第 l列行填,报纳税人计提的职福利工”费一 5填中;列业企应附表五《在纳税整减调少目明细表》 7项中纳调税减 2 1第1行 l 万元。

《业所企得税行暂例条》规条“第9定税人在纳算应计纳税所得 额时,其财务、会计理处办法同国家有关税 收的定规抵有的触。应 当依照国家有关税收 规定的计算纳”税《收征收管法理》 0;税第条2 定规“税人纳、缴义扣人务的务财、会计度制或者财务、会计理处办

0年初税2上法认确的 08应“付利福费”的余为额 16元 0万[ 0++00) 1% 3— 80 (] 60080×4一0 50—不于会同上计“的5,应付福费利”账面余额万2元。 080 2 0年法税上确认应的计人成本用费职中福工 利费为万1元 (2一 o )而会上计计人成本费用中职工利费福 41 0l 6, 法 国与务院或者务国院政财税、主务部管有门关税的规收抵定触的,照国依务或院者国务财政、务院主部管门有关税收的定计规

税为1 0万元0(—02。08 10 2) 20年末,企业会计账上付职工应福费利为 Jo另外,直接成在本费中用支列的 工福职利费为 1 0元T元0 万算 应税款纳、代扣代缴和代代收缴款税。此因在理处职工利费福”余差额异应时循以下遵原则: 1税法和会都计规有定, (的在)税纳 题上会问服计税法从但,不必变会改计记,录调表调账不”即原“则。 2要只计处会理税与务规定不一,致()就须必调整。3如税果)(

2 (—,010 2 )做纳应税调8万增元 0 (—4 o 1 60 1 参考献:文

务有没规定而会有规计定的,会计规构成定税的组法部成。分实务中有些,企在业2 0年以是前工资总按额1%取提福利 80 4[ ]关做好2于年度企0所业得税汇算清工缴作的补充通 1《 7 0》知税国f函0 4】, 2 8 6号。 O2 (编辑熊年 )春

套甜通孔 综合( 09)上20年第 5 期

职工福利费余额处理浅析

相关文档
浅谈职工福利费余额处理
浅谈职工福利费余额处理 【摘要】 《企业财务通则》实施后,规定国有企业不再按照 14%计提职工 福利费,2007 年已经计提的职工福利费应当予以冲回。那么在企业所...
【论文】浅谈职工福利费余额处理——解读国税函[2008...
计提职工福利,2007年已经计提的职工福利应当予...
【论文】职工福利费余额处理及其影响——解读国税函[20...
职工福利费余额处理及其影响——解读国税函[2008]264号文_专业资料。国税函[2008...浅谈职工福利费余额的处... 73人阅读 2页 1.00 关于我国企业职工福利费...
职工福利费余额财税处理
职工福利费余额财税处理_财务管理_经管营销_专业资料。会计类文章,会计考试、论文...2014教师资格材料分析辅... 2014小学教师资格考试《... 2014年幼儿园教师资格考...
职工福利费余额处理及其影响
职工福利费余额的处理 4页 5财富值 浅谈职工福利费余额的处理... 暂无评价 2...职工福利费余额处理及其影响国税函[2008]264 号第三条关于职工福利费税前扣除问题...
职工福利费余额处理
职工福利费余额处理_人力资源管理_经管营销_专业资料。职工福利费余额处理职工...2014教师资格材料分析辅... 2014小学教师资格考试《... 2014年幼儿园教师资格考...
新规定下职工福利费余额的账务处理
新规定下职工福利费余额的账务处理 新规定下职工福利费余额的账务处理 职工福利...2014教师资格材料分析辅... 2014小学教师资格考试《... 2014年幼儿园教师资格考...
浅谈职工福利费
浅谈职工福利费_财务管理_经管营销_专业资料。 企业发生的职工福利费支出,不超过...但上市公司需要将结余的职工福利费余额扣除 当年实际发生数后的余额,调减 2007 ...
【论文】上市公司的福利费余额如何处理
.仍按计税工资总额的14%计算扣除.未实际使用的部分.应累计计入职工福利费余额。...英文个人简历模板 创意简历模板汇集 推理型题分析与总结+申请认证 文档贡献者 维普...
相关主题
返回顶部
热门文档